С 1 января 2025 года в России вводится прогрессивная ставка НДФЛ. Ставка 15% применяется к доходам, превышающим установленный законом лимит.
Содержание
Применение повышенной ставки НДФЛ
С 1 января 2025 года в России вводится прогрессивная ставка НДФЛ. Ставка 15% применяется к доходам, превышающим установленный законом лимит.
Условия применения ставки 15%
1. Критерии для расчета
- Годовой доход свыше 5 млн рублей
- Только к сумме превышения над лимитом
- Применяется для доходов от трудовой деятельности
- Не распространяется на пенсии и социальные выплаты
2. Виды доходов с НДФЛ 15%
| Тип дохода | Применение ставки |
| Заработная плата | Да, при превышении лимита |
| Премии | Да, учитываются в совокупном доходе |
| Дивиденды | Нет, облагаются по 13% |
Порядок расчета налога
3. Формула расчета
- Рассчитать общий годовой доход
- Вычесть необлагаемые суммы и вычеты
- Применить 13% к первым 5 млн руб.
- Применить 15% к сумме превышения
- Сложить полученные значения
4. Пример расчета
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Годовой доход | 7 000 000 |
| Налог на первые 5 млн | 5 000 000 × 13% = 650 000 |
| Налог на превышение (2 млн) | 2 000 000 × 15% = 300 000 |
| Общая сумма налога | 650 000 + 300 000 = 950 000 |
Особенности удержания налога
5. Расчет работодателем
- Налог удерживается ежемесячно
- Перерасчет делается по итогам года
- Излишне удержанный налог возвращается
6. Самостоятельный расчет
| Ситуация | Действия |
| Несколько источников дохода | Подача декларации 3-НДФЛ |
| Превышение лимита | Доплата налога до 15 июля следующего года |
Важные нюансы
- Лимит в 5 млн руб. рассчитывается нарастающим итогом с начала года
- Налоговые вычеты применяются до расчета превышения
- При смене работодателя необходимо сообщать о доходах
- Контроль за превышением лимита ведет ФНС
Расчет НДФЛ по ставке 15% требует внимательного учета всех доходов и правильного применения прогрессивной шкалы налогообложения.
